Data publicării: 02 februarie 2017
Noi prevederi referitoare la plata contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate (CASS) și a celor pentru pensii (CAS) intră în vigoare, odată cu modificarea Codului fiscal în acest sens prin intermediul Ordonanței de urgență nr. 3/2017 a căror prevederi au intrat în vigoare azi, 1 februarie 2017.
Scoaterea plafonării bazei de calcul a CASS pentru salariați:
Potrivit dispozițiilor legale, începând cu veniturile din salarii aferente lunii februarie, plafonul echivalent cu cinci salarii medii brute este eliminat pentru persoanele care obțin venituri din salarii, astfel că acestea vor plăti CASS pentru întregul venit realizat.
Vă reamintim că, de la 1 ianuarie 2017, baza de calcul a CASS a fost plafonată, în premieră, la cinci salarii medii brute. Câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat este fixat din 2016 la 2.681 de lei, rezultând un total de 13.405 lei. Totuși, această măsură a fost abrogată astăzi, plafonarea fiind valabila exclusiv pentru luna ianuarie.
De asemenea, contribuția la sănătate a persoanelor care obțin exclusiv venituri din dividende nu se mai plafonează la cinci salarii medii pe economie.
Potrivit Codului fiscal, în categoria veniturilor din investiții sunt încadrate cinci categorii de venituri, după cum urmează:
- veniturile din dividende;
- veniturile din dobânzi;
- câștigurile din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
- câștigurile din transferul aurului financiar, definit potrivit legii;
- veniturile din lichidarea unei persoane juridice.
În egală măsură, eliminarea plafonului echivalent cu cinci salarii medii brute la calculul CASS este valabilă și pentru persoanele care obțin doar venituri din alte surse, acolo unde sunt incluse, printre altele:
- prime de asigurări suportate de o persoană fizică independentă sau de orice altă entitate, în cadrul unei activități pentru o persoană fizică în legătură cu care suportatorul nu are o relație generatoare de venituri din salarii și asimilate salariilor;
- veniturile, cu excepția celor obținute ca urmare a unor contracte încheiate în baza Codului muncii sau în baza raporturilor de serviciu încheiate în baza Legii nr. 188/1999 privind Statutul funcționarilor publici;
- câștiguri primite de la societățile de asigurări, ca urmare a contractului de asigurare încheiat între părți cu ocazia tragerilor de amortizare;
- venituri, sub forma diferențelor de preț pentru anumite bunuri, servicii și alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foști salariați, potrivit clauzelor contractului de muncă sau în baza unor legi speciale;
- venituri primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de arbitraj comercial;
- venituri obținute de persoana fizică în baza contractului de administrare încheiat potrivit Codului silvic, cu excepția veniturilor realizate din exploatarea și valorificarea masei lemnoase;
- veniturile distribuite persoanelor fizice, membrii formelor asociative de proprietate – persoane juridice;
- veniturile din activități, altele decât cele de producție, comerț, prestări de servicii, profesii liberale și din drepturi de proprietate intelectuală, precum și activități agricole, silvicultură și piscicultură.
De altfel, în această ultimă categorie pot fi încadrate și persoanele care obțin venituri din contracte civile, în condițiile în care, din 2016, noțiuni precum “convenție civilă” sau “venituri obținute din convențiile civile” nu se mai regăsesc în cuprinsul Codului fiscal.
Este util de precizat faptul că, pentru a putea încadra veniturile din contracte civile în categoria veniturilor din alte surse, este obligatoriu ca persoana ce le desfășoară să nu fie înregistrată fiscal și activitatea să nu aibă caracter de continuitate (sa fie ocazională).
Astfel, începând cu data de 1 februarie 2017, o persoană care obține venituri exclusiv din dividende, dobânzi sau din contracte civile va plăti CASS pentru întregul venit realizat.
Vă reamintim că, în prezent, cotele de contribuții de asigurări sociale de sănătate sunt următoarele:
- 5,5% pentru contribuția individuală;
- 5,2% pentru contribuția datorată de angajator.
Referitor la câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, acesta este fixat în 2016 la 2.681 de lei, valoare încă aplicabilă în prezent, în condițiile în care câștigul salarial mediu pentru 2017 n-a fost stabilit până la acest moment.
Prin urmare, plafonul de cinci salarii medii brute, de 13.405 lei, a fost eliminat de la 01 februarie, atât în cazul veniturilor din salarii și asimilate salariilor, celor din investiții, precum și celor din alte surse.
Scoaterea plafonării bazei de calcul a CAS pentru salariați:
Tot de la 01 februarie, și tot în baza OUG nr. 3/2017, a fost abrogată plafonarea bazei de calcul a contribuției la pensii la cinci salarii medii brute, în cazul persoanelor care obțin venituri din salarii sau asimilate salariilor.
Concret, prevederea este valabilă atât pentru pentru contribuția individuală suportată de persoana fizică angajată (10,5%), cât și pentru contribuția datorată de angajator (15,8%), ceea ce înseamnă că CAS pentru salariați se determină în funcție de venitul realizat.
Pe de altă parte, actul normativ păstrează plafonarea bazei lunare la cinci câștiguri salariale medii brute atât pentru persoanele fizice care realizează venituri din activități independente și care determină venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, cât și pentru persoanele fizice ce realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuală, venituri realizate începând cu ianuarie 2017.
Scutirea de impozit a pensiilor sub 2000 de lei:
Legea nr. 2/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și pentru modificarea Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății a fost publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 36 din 12 ianuarie 2017. Dispozițiile acesteia se aplică începând cu veniturile din pensii aferente lunii februarie 2017.
Actul normativ prevede o măsura foarte importantă și anume scutirea de impozit a pensiilor mai mici de 2.000 de lei.
Prin urmare, de la 1 februarie, dupa ce impozitul a fost eliminat pentru pensiile de până în noul plafon, acestea cresc cu valoarea impozitului reținut, banii ajungând în buzunarele pensionarilor.
Veniturile din pensii sunt impozitate, dacă trec de un anumit plafon, cu o cotă de 16%, se arată în Codul fiscal.
Concret, până la intrarea în vigoare a noilor dispoziții, venitul impozabil lunar din pensii se stabilea prin scăderea din pensie a contribuției individuale de asigurări sociale de sănătate (sau, pe scurt, CASS, de 5,5%) și a sumei neimpozabile lunare de 1.100 de lei.
Altfel spus, pensiile de maximum 1.100 de lei erau scutite de impozitul de 16%, însă acest plafon a fost majorat, începând de luna aceasta, cu 900 de lei.
CASS pentru pensionari – plătită din bugetul de stat:
Astfel, Legea nr.2/2017 prevede ca plata CASS a pensionarilor este făcută din banii statului, nu din pensii. La fel ca în cazul impozitului, suma reținută până acum pentru sănătate ajunge, începând din februarie 2017, în buzunarele pensionarilor.
„Pentru persoanele fizice cu venituri din pensii, baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate o reprezintă venitul lunar din pensii. Contribuția se suportă de la bugetul de stat”, este precizat în Legea nr. 2/2017.
Așadar, din februarie 2017, niciunui pensionar din sistemul public nu i se mai opresc bani din pensie pentru sănătate, CASS fiind suportata din banii statului.