Data publicării: 11 noiembrie 2016
Potrivit unui recent comunicat al Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF), instituția explică regulile valabile pentru completarea și depunerea formularului 394 “Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA”.
Este important de reamintit faptul că prin OANAF 2264/2016 publicat în M. O. nr. 578/2016 se modifică OpANAF 3769/2015 publicat în M.O. nr. 11/2016 referitor la modelul și conținutul formularului 394 care se depune pentru operațiunile efectuate pe teritoriul național.
Regula generală: Formularul 394 se depune obligatoriu de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România care trebuie să declare livrările de bunuri, prestările de servicii și achizițiile de bunuri și servicii realizate pe teritoriul României către/de la orice persoană.
Formularul 394 se completează pentru operațiunile efectuate pe teritoriul național, după cum urmează:
- pentru perioada 1 iulie 2016 – 30 septembrie 2016, numai pentru operațiunile desfășurate cu persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România și se completează informațiile din cartușele A-C din anexa nr. 1 la ordin;
- începând cu data de 1 octombrie 2016, declarația 394 se va completa integral pentru toate operațiunile efectuate pe teritoriul național.
Persoanele care depun formularul 394 sunt persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal, pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile în România pentru care persoana obligată la plata TVA este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal.
Declarația se depune pentru orice operațiune taxabilă în România pentru care este emisă o factură, inclusiv pentru avansuri, precum și pentru operațiunile la care se aplică sistemul TVA la încasare, sau cele care au înscrisă mențiunea “taxare inversă” sau “TVA la încasare”, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.
De asemenea, în declarație se înscriu:
– baza impozabilă și TVA aferente facturilor emise prin autofacturare
– valoarea totală a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate și bonurile fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, indiferent dacă au/nu au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului;
– valoarea totală a documentelor emise pentru livrări de bunuri/prestări de servicii pentru care nu există obligația emiterii unei facturi și nici a bonului fiscal.
O altă categorie de persoane, care depune D394, sunt persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal, care realizează în România achiziții de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrării/prestării este în România conform art. 275, respeciv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizițiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2). (3), (5) si (6) și art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.
Declarația 394 trebuie să conțină:
– facturile care au fost primite în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscrisă mențiunea “taxare inversă” sau “TVA la încasare”;
– borderourile de achiziții de bunuri;
– filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol în cazul achizițiilor efectuate de la persoane fizice;
– contracte încheiate cu persoane fizice;
– alte documente
De asemenea, în declarație se înscrie:
– valoarea totală a facturilor simplificate și a bonurilor fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) și (21) din Codul fiscal, daca au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.
Este important de precizat faptul că în D394 nu se înscriu achizițiile intracomunitare de bunuri și servicii pentru care există obligativitatea înscrierii în declarația 390.