Data publicării: 14 septembrie 2016
În vederea aplicării unitare a prevederilor legislative referitoare la cota redusă de TVA de 9% pentru livrarea de îngrașăminte și pesticide utilizate în agricultură, semințe sau alte produse agricole, Ministerul Finanțelor Publice a emis o circulară în care detaliază modul de încadrare a bunurilor pentru care se aplică cota de TVA de 9%.
Astfel, potrivit prevederilor art. 291 alin.(2) lit.h) din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal, astfel cum a fost completată prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr.32/2016, începând cu data de 1 august 2016, se aplică cota redusă de TVA de 9% pentru livrarea de îngrășăminte și de pesticide utilizate în agricultură, semințe și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării, precum și pentru prestările de servicii de tipul celor specifice utilizate în sectorul agricol, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanțelor publice și al ministrului agriculturii și dezvoltării rurale.
În acest sens a fost emis Ordinul comun al ministrului finanțelor publice și al ministrului agriculturii și dezvoltării rurale nr.1155/868/2016, care a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.572 din 28 iulie 2016.
Prin intermediul acestui ordin s-au stabilit codurile din Nomenclatura combinată în care trebuie să se încadreze îngrașămintele și pesticidele utilizate în agricultură, precum și semințele și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării, pentru a putea beneficia de aplicarea cotei reduse de TVA, precum și prestările de servicii de tipul celor specifice utilizate în sectorul agricol, prevăzute în anexa la ordin.
Prin urmare, cota redusă de TVA de 9% se aplică pentru livrarea următoarelor bunuri:
- îngrășăminte care se încadrează la codurile NC 3101 00 00- 3105 90 80;
- pesticide care se încadrează la codurile NC 3808 91,3808 92, 3808 93, 3808 99 10;
- semințe și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării, care se încadrează la codurile NC 0601, 0602, 0701 10 00, 0703 10 11, 0712 90 11, 0713 10 10, 0713 33 10, 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 100510, 1006 10 10, 1007 10, 1008 21 00, 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10, 1205 10 10, 1206 00 10, 1207 21 00, 1207 40 10, 1207 50 10, 1207 91 10, 1207 99 20, 1209.
De asemenea și pentru prestările de servicii de tipul celor specifice utilizate în sectorul agricol, detaliate mai jos, se aplică cota redusă de TVA de 9%:
- Fertilizat
- Arat
- Discuit sau grapat
- Pregătit pat germinativ cu combinator și modelat sol
- Sămânțat sau plantat
- Tăvălugit
- Stropit, prăfuit – combatere boli și dăunători, erbicidat
- Tratarea semințelor utilizate la înființarea culturilor agricole, cu produse de protecție a plantelor
- Recoltat sau dislocat culturi
- Colectarea și balotarea materialului vegetal, prin presare în baloți
- Tocat resturi vegetale
- Prășit culturi
- Executat sau deschis rigole în vederea modelării solului la legume
- Nivelatul terenului agricol, prin care se asigură o suprafață cât mai plană a terenului de cultură, prin reducerea abaterilor de microrelief provocate de celelalte lucrări agricole
- Plantatul în biloane la cartof și legume
- Răritul și decoletarea la sfecla de zahăr
- Înșirat, balotat, păpușit la tutun
- Cosit
- Greblat
- Lucrări de însilozare și depozitare a furajelor în ferme zootehnice
- Scarificare, respectiv afânare adâncă pe soluri compactate
- Desfundat terenul la adâncimi mari, pentru a favoriza creșterea rădăcinilor
- Săpat gropi pentru plantarea pomilor
- Tocat coarde, crengi
- Lucrări de colectare, sortare, condiționare, etichetare la legume și fructe
- Operațiuni de montare a spațiilor protejate, respectiv sere și/sau solare
- Curățarea vegetației nedorite și distrugerea musuroaielor de pe pășuni și fânețe
- Supraînsămânțări pe pajiști, amenajare surse de apă pentru animale pe pajiști, parcelarea pajiștilor
- Lucrări specifice de evacuare a dejecțiilor și de asigurarea furajelor în sau din fermele zootehnice
- Dezinfecția, dezinsecția și deratizarea în fermele zootehnice
- Tunsul oilor
- Sortarea, marcarea și ambalarea ouălor
- Curațatul copitelor sau ongloanelor la animale
- Decolmatat sau curătat canale de irigații și/sau de desecare
Potrivit dispozițiilor de la art.1 alin.(1) din OMFP nr.1155/868/2016, referitoare la livrarea de îngrășăminte și de pesticide utilizate în agricultură, semințe și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării, care se încadrează la codurile NC menționate la acest articol, se aplică cota redusă de TVA de 9% pe tot lanțul economic de la producție până la vânzarea către consumatorul final de către toți furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producători sau comercianți, în măsura în care prin natura lor aceste bunuri pot fi utilizate în scopurile prevăzute de lege, respectiv în cazul îngrășămintelor și pesticidelor să poată fi în principiu utilizate în agricultura, iar în cazul semințelor și al altor produse agricole să poată fi destinate însămânțării sau plantării, chiar dacă datorită modului de prezentare/ambalare acestea ar putea fi utilizate și pentru uz casnic.
Având în vedere faptul că ordinul mai sus menționat nu prevede excepții referitoare la modul de comercializare/prezentare a produselor, iar datorită naturii lor pot fi folosite și în agricultură și pentru uz casnic sau pentru plantele de apartament sau gradină (altele decât culturile agricole), se aplică cota redusă de TVA, indiferent de unitățile prin care sunt comercializate (producători, operatori angro, magazine de vânzare cu amănuntul) și de modul în care sunt prezentate/ambalate.
Pentru exemplificare, vor beneficia de cota redusă de TVA:
- îngrășămintele care se încadrează la codurile NC 3101 00 00 – 3105 90 80;
- plantele vii care se încadrează la codurile NC 3808 91, 3808 92, 3808 93, 3808 99 10 cu excepția insecticidelor care se încadrează la codul NC 3808 91, dar care nu sunt specifice utilizării în agricultură deoarece combat alte insecte decât cele care afectează plantele, cum ar fi substanțe/spray-uri pentru combaterea/protecția contra muștelor, țântarilor, tăunilor, gândacilor, moliilor, puricilor, păduchilor, ploșnițelor, căpușelor și altele asemenea.
Este important de menționat faptul că precizările de mai sus sunt valabile și pentru importurile și achizițiile intracomunitare de îngrășăminte, pesticide, semințe și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării, având în vedere prevederile art. 291 alin.(7) si (8) din Codul Fiscal, conform cărora cota de TVA aplicabilă pentru importul și achizițiile intracomunitare de bunuri este cota aplicabilă pe teritoriul României pentru livrarea aceluiași bun.