Data publicării: 11 septemmbrie 2016
Factura simplificată este prevăzută la art. 319 alin. (13) din Codul fiscal (aprobat prin Legea nr.227/2015, publicată în Monitorul Oficial nr.688 din data de 10 septembrie 2015), cu modificările și completările ulterioare.
Conform art.319, alin. (12) din Codul Fiscal, bonurile fiscale care sunt asimilate facturilor simplificate au valoarea limitată la 100 euro și pot fi emise de persoanele care au obligația emiterii unei facturi sau optează pentru emiterea unei facturi, fără o autorizație specială.
Facturile simplificate au nevoie de aprobare separată și au valoare maximă mai mică de 400 euro.
În condițiile în care practica administrativă ori comercială din sectorul de activitate implicat sau condițiile tehnice de emitere a facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligațiilor menționate la art. 319 alin. (20) sau la alin. (23) din Codul fiscal să fie extrem de dificilă, scoietățile în dificultate pot solicita consultarea Comitetului TVA pentru emiterea de facturi conform prevederilor art. 319 alin. (13) din Codul fiscal.
Societățile trebuie să prezinte Direcției generale de legislație Cod fiscal și reglementări vamale, motivația solicitării emiterii de facturi conform art. 319 alin. (13) din Codul fiscal.
Din motivația prezentată trebuie să rezulte motivele obiective pentru care nu este posibilă emiterea facturilor care conțin toate elementele prevăzute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
Astfel, Direcția generală de legislație Cod fiscal și reglementări vamale analizează dacă există motive obiective pentru care se solicită emiterea de facturi conform art. 319 alin. (13) din Codul fiscal.
În situația în care nu sunt îndeplinite condițiile minimale prevăzute de lege și/sau se constată că nu există motive obiective pentru solicitare, aceste informații se comunică solicitantului. Solicitările avizate favorabil de Direcția generală de legislație Cod fiscal și reglementări vamale se transmit în vederea consultării Comitetului TVA, conform prevederilor Directivei 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugată.
Ulterior consultării Comitetului TVA, ministrul finanțelor publice emite un ordin prin care aprobă, după caz, fie emiterea de facturi conform art. 319 alin. (13) lit. a) din Codul fiscal, fie emiterea de facturi conform art. 319 alin. (13) lit. b) din Codul fiscal.
Valoarea facturii simplificate, inclusiv TVA, poate fi mai mare de 100 euro, dar mai mică de 400 euro.
Cursul de schimb utilizat pentru determinarea în euro a valorii facturii este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Națională a Romaniei sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Centrală Europeană ori cursul de schimb utilizat de bancă prin care se efectuează decontările, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operațiunea în cauză.
Codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului este condiție de exercitare a dreptului de deducere al taxei pe valoarea adaugată.
Facturile simplificate emise în condițiile prevăzute la art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal constituie documente justificative în vederea deducerii taxei numai în situația în care au înscris și codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.
Factura simplificată și D394:
În prima etapa, pentru perioada iulie – septembrie 2016 urmează a se raporta doar informațiile de la cartușul A, B și C din declarație care se referă la:
A. DATE DE IDENTIFICARE ALE PERSOANEI ÎNREGISTRATE ÎN SCOPURI DE TVA;
B. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL/ LEGAL/ ÎMPUTERNICIT;
C. REZUMAT DECLARAȚIE cu privire la NUMĂRUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE ÎNREGISTRATE ÎN SCOPURI DE TVA ÎN ROMÂNIA INCLUSE ÎN DECLARAȚIE;
Referitor la achiziții, în cartușul C, se va raporta doar:
- valoarea totală a bazei impozabile aferentă achizițiilor de bunuri și servicii taxabile și valoarea totală a TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA, de la persoane impozabile care aplică sistemul normal de TVA, cu excepția celor pentru care s-au primit facturi simplificate;
- numărul total al facturilor primite pentru achizițiile de bunuri și servicii defalcate pe fiecare cotă de TVA de la persoane impozabile care aplică sistemul de TVA la încasare, cu excepția celor pentru care au fost primite facturi simplificate;
- valoarea totală a bazei impozabile aferentă achizițiilor de bunuri și servicii taxabile pentru care se aplică sistemul de TVA la încasare și valoarea totală a TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA, de la persoane impozabile care aplică sistemul de TVA la încasare, cu excepția celor pentru care s-au primit facturi simplificate;
- numărul total al facturilor primite pentru achizițiile de bunuri și servicii efectuate de către persoana impozabilă de la persoane impozabile care aplică regimul special pentru agențiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități și aplică sistemul normal de TVA;
- valoarea totală a bazei impozabile aferentă achizițiilor de bunuri și servicii efectuate de la persoane impozabile care aplică regimul special pentru agențiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități și care aplică sistemul normal de TVA;
Potrivit formularului declarației cod 394 reglementat prin OPANAF nr.3.769/2015, cu ultima modificare efectuată prin OPANAF. nr. 2328 din 5 august 2016, formular care urmează a se depune pentru operațiunile economice realizate începând cu luna iulie 2016, valoarea facturilor simplificate se va raporta doar începând cu operațiunile realizate din luna octombrie 2016, la secțiunea I “Alte informații”, după cum urmează:
- valoarea totală a bazei impozabile aferentă achizițiilor de bunuri și servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplică sistemul normal de TVA și care au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului, defalcată pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
- valoarea totală a bazei impozabile aferentă achizițiilor de bunuri și servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplică sistemul de TVA la încasare și care au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului, defalcată pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
- valoarea totală a bazei impozabile aferentă achizițiilor de bunuri și servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate și care au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului, defalcată pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%);