Data publicării: 14 octombrie 2016
Legea 170/2016 privind impozitul specific se va aplica începând cu 1 ianuarie 2017, cu mențiunea că fac excepție de la plata acestui tip de impozit societățile care nu au în obiectul principal și nici secundar de activitate unul dintre codurile CAEN prezentate mai jos.
În textul legii promulgat, se regăsesc câteva definiții importante legate de reglementarea impozitului specific și anume:
- complex hotelier – structura de primire turistică cu funcțiuni de cazare care pentru obținerea certificatului de clasificare include în perimetrul ei alte activități, dar cel puțin una clasificată ca impusă aferentă codurilor CAEN 5610 și/sau 5630, și îndeplinește cumulativ următoarele condiții: (i) sunt exploatate de aceeași persoană juridică română; (ii) înregistrează distinct în evidența contabilă operațiunile efectuate; (iii) nu include activitățile aferente codurilor CAEN 5621 și 5629 ;
- suprafața utilă comercială/de servire pentru codurile CAEN 5610 – “Restaurante” și 5630 – “Baruri și alte activități de servire a băuturilor” – suma suprafețelor saloanelor, teraselor și grădinilor de vară, conform certificatului de clasificare/autorizație;
- suprafața utilă de desfășurare a activității specifice codurilor CAEN 5621 – “Activități de alimentațe (catering) pentru evenimente”, 5629 – “Alte servicii de alimentație n.c.a.” – suprafața totală construită, conform certificatului de clasificare/autorizației;
- unitate – locația unde se desfășoara activitatea economică și care este înființată, înregistrată și funcționează în conformitate cu legislația României.
Astfel, conform art. 3 din lege, sunt obligate la plata impozitului specific unor activități, denumit în continuare impozit specific persoanele juridice române care la data de 31 decembrie a anului precedent au îndeplinit, cumulativ, următoarele condiții:
- aveau înscrisă în actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principală sau secundară, una dintre activitățile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art. 1;
- nu se află în lichidare, potrivit legii.
Societățile care au înscrisă în actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principală sau secundară, una dintre activitățile corespunzătoare următoarelor coduri CAEN vor plăti de la 1 ianuarie 2017 impozit specific:
- 5510-“Hoteluri și alte facilități de cazare similare”,
- 5520-“Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată”,
- 5530-“Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere”,
- 5590 -“Alte servicii de cazare”,
- 5610-“Restaurante”,
- 5621-“Activități de alimentație (catering) pentru evenimente”,
- 5629-“Alte servicii de alimentație n.c.a.”,
- 5630-“Baruri și alte activități de servire a băuturilor”.
Totodată, legea cuprinde și trei formule de calcul diferite pentru trei tipuri de activități:
– restaurante (CAEN 5610), catering (CAEN 5621) sau alte servicii de alimentație publică (CAEN 5629)
– baruri (CAEN 5630)
– hoteluri (CAEN 5510), facilități de cazare pentru vacanțe și perioade scurte (CAEN 5520), parcuri, rulote, campinguri (CAEN 5530), alte servicii de cazare (CAEN 5590)
Referitor la perioada fiscală, conform art.4 din Legea nr.70, anul fiscal este anul calendaristic. Când un contribuabil se înființează sau încetează să mai existe în cursul unui an fiscal, perioada impozabilă este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
Potrivit art. 5, contribuabilii care se înființează în cursul anului, inclusiv contribuabilii nou-înființați ca efect al unor operațiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, și care au înscrisă în actele constitutive, ca activitate principală sau secundară, una dintre activitățile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.1 plătesc impozitul specific, începând cu anul următor înființării, dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art.3.
Persoanele juridice române nu mai aplică acest sistem de impunere începând cu anul următor anului în care nu mai îndeplinesc una dintre condițiile prevăzute la art.3, cu excepțiile prevăzute de prezenta lege.
De asemenea, este important de reținut faptul că acei contribuabili care au mai multe unități determină impozitul specific anual prin însumarea impozitului specific aferent fiecărei unități, calculat conform formulei stabilite în anexa corespunzătoare codului CAEN.
Contribuabilii care desfășoara mai multe activități cu codurile CAEN prevăzute la art.1, cu excepția celor care desfășoară activități prin intermediul unui complex hotelier, determină impozitul specific prin însumarea impozitului stabilit potrivit art.6, pentru fiecare activitate desfășurată.
În condițiile în care, intervin modificări datorate începerii/încetării unei activități corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.1 sau intervine modificarea suprafețelor aferente desfășurării fiecărei activități, începând cu semestrul următor acestor modificări, contribuabilii recalculează, în mod corespunzător, impozitul specific aferent perioadei rămase din an/perioadei din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat, prin împărțirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice și înmulțirea cu numărul de zile aferent perioadei rămase din an/perioadei din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
În situația în care se înființează o nouă unitate cu activități corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.1, începând cu semestrul următor, contribuabilii recalculează, în mod corespunzător, impozitul specific aferent perioadei rămase din an potrivit prevederilor alin. (5).
În situația în care un sat, o comună sau o stațiune turistică de interes local dobândește statutul de stațiune turistică de interes național, contribuabilii stabiliți în aria de administrare a acesteia vor plăti impozitul specific la nivelul stabilit pentru sate/comune/stațiuni de interes local pentru încă 3 ani de la dobândirea statutului de stațiune turistică de interes național.