Data publicării: 08 septembrie 2016
Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) aduce la cunoștință contribuabililor faptul că, în Monitorul Oficial al României nr. 629/17.08.2016 a fost publicat OPANAF nr. 2.393/2016 privind stabilirea criteriilor pentru condiționarea înregistrării în scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind înregistrarea în scopuri de taxa pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (12), lit .e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal a persoanelor impozabile, societăți, cu sediul activității în Romania, înființate în baza Legii societăților nr. 31/1990, supuse înmatriculării la registrul comerțului și pentru aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (11), lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, a persoanelor impozabile, societăți, cu sediul activității economice în România, înființate în baza Legii nr. 31/1990, supuse înmatriculării la registrul comerțului care nu justifică intenția și capacitatea de a desfășura activități economice care implică operațiuni în sfera de aplicare a TVA.
Actul normativ menționat abrogă OPANAF nr. 3.840/2015 privind stabilirea criteriilor pentru condiționarea înregistrării în scopuri de TVA.
Astfel, conform noii proceduri privind înregistrarea în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal va asigura contribuabilului posibilitatea de a-și exercita dreptul de a fi ascultat cu privire la rezultatul analizei efectuate de către organul fiscal, urmare căreia s-a realizat încadrarea contribuabilului într-un anumit profil de risc fiscal, drept legiferat prin dispozițiile art. 9 din Codul de Procedură Fiscală.
Este important de precizat faptul că evaluarea intenției și capacității de a desfășura activități economice care implică operațiuni din sfera de aplicare a TVA, vizează doar persoanele care îndeplinesc parțial criteriile de evaluare, încadrate la profilul de risc mediu, prin aplicarea automată și fără limitare a unui set de indicatori/criterii de risc cu privire la următoarele aspecte:
- gradul de conformare la declarare și plată a persoanelor impozabile;
- existența sediului social sau al sediilor secundare unde se desfășoară activitatea pentru care s-a obținut autorizație de funcționare;
- existența angajaților în vederea realizării obiectului de activitate;
- prezența neconcordanțelor dintre livrările și achizițiile de bunuri declarate de către parteneri și cele declarate de persoana impozabilă în cadrul relațiilor economice desfășurate.
Invitația la interviu se face în scris, în conformitate cu noua procedură și va cuprinde: data, ora și locul la care contribuabilul este obligat să se prezinte; baza legală a solicitării; scopul solicitării; documentele pe care contribuabilul este obligat să le prezinte.
Conform procedurii menționate, după primirea invitației, persoana impozabilă poate solicita, o singură dată, pentru motive justificate, amânarea datei de prezentare, caz în care interviul se reprogramează.
Este important de reținut faptul că termenul de soluționare a cererii de înregistrare în scopuri de TVA se prelungește cu perioada cuprinsă între data comunicării invitației și data la care reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezintă la organul fiscal.
Solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA se respinge în cazul în care reprezentantul legal al persoanei impozabile nu se prezintă la locul și data stabilite prin invitație, respectiv nu furnizează informațiile și documentele solicitate. În această situație, compartimentul de evaluare întocmește un referat care cuprinde propunerea de respingere a înregistrării în scopuri de TVA.
În condițiile în care, reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezintă și furnizează corect și complet datele și informațiile solicitate, justificând intenția și capacitatea persoanei impozabile de a desfășura activități economice care implică operațiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare întocmește un referat care cuprinde propunerea de aprobare a înregistrării în scopuri de TVA.
Pe de altă parte, atunci când reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezintă, dar nu furnizează corect și complet datele și informațiile solicitate sau, se prezintă, furnizează corect și complet datele și informațiile solicitate, dar nu justifică intenția și capacitatea persoanei impozabile de a desfășura activități economice care implică operațiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare poate să:
- respingă cererea de înregistrare în scopuri de TVA și să întocmească un referat care cuprinde propunerea de respingere a înregistrării în scopuri de TVA, în cazul în care persoana impozabilă se află la prima cerere de înregistrare în scopuri de TVA.
- transmită motivat solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA și documențatia care a stat la baza analizei, direcției regionale antifraudă fiscală.